تقلب در صورت های مالی

علت ها پیامدها و deterrence تقلب در صورتهای مالی

در طول چند سال گذشته تقلب در صورت های مالی هزینه های هنگفتی بالغ بر ۵۰۰ میلیارد دلار متحمل شرکای بازار از جمله سرمایه گذاران، اعتبار دهندگان بازنشستگان و کارکنان نموده است شرکای بازار سرمایه، نظارت فعال و هوشیارانه را برای اطمینان از درستی، وضوح و کیفیت اطلاعات مالی انتظار دارند تقلب در صورت های مالی یک تهدید جدی برای اعتماد شرکای بازار نسبت به صورت های مالی تایید شده انتشار یافته بشمار می رود اخیراً موضوع تقلب در صورت های مالی توجه بسیاری از جوامع تجاری حرفه حسابداری دانشجویان و قانون گذاران را به خود جلب کرده است این مقاله در ابتدا تقلب در صورت های مالی را تعریف می کند و سپس یک شرح مختصری از تقلب در صورت های مالی را بیان می کند که با بررسی یک نمونه انتخابی از موارد تقلب در صورت های مالی اظهار شده بدست آمده است. در مرحله سوم این مقاله نشان می دهد که مخدوش کردن دفاتر باعث ایجاد تقلب در صورت های مالی می شود و در انتها منجر به یک جرم می شود در مرحله چهارم روش های شناسایی و جلوگیری از تقلب در صورت های مالی را بیان می کند که باعث کاهش وقوع رویدادهای تقلب در صورت های مالی می شوند.

تقلب در صورت های مالی همچنان بعنوان یک نگرانی در جامعه تجاری و حرفه حسابداری می باشد همانطور که بوسیله اقدامات تقویتی اخیر کمیسیون بورس و اوراق بهادار و گزارش نیروی رسیدگی به تقلب شرکت نشان داده شده است این مقاله به بررسی عواملی می پردازد که می توانند احتمال تقلب در صورت های مالی را افزایش دهند این مقاله باید توجه شرکای نظارتی شرکت از جمله هئیت مدیران کمیته های حسابرسی، تیم مدیریت اصلی، حسابرسان داخلی، حسابرسان مستقل و هئیت های ناظر دولتی را نسبت به تقلب در صورت های مالی و روش های آنها برای پیشگیری و شناسایی آن افزایش دهد قانون Sarbanes- oxley در سال ۲۰۰۲ برای بهبود نظارت شرکت، کیفیت گزارشات مالی و صحت کار حسابرسی تصویب شد این قانون یک چارچوب قانونی جدید را برای حسابداران عمومی ایجاد می کند که شرکت های سهامی عام را حسابرسی می کنند و باعث ایجاد مسئولیت پاسخگویی بیشتر برای شرکت های سهامی عام و مدیران اجرایی آنها می شود و همچنین احکام جزائی (کیفری) را برای نقض اوراق بهادار و سایر قوانین و مقررات موضوع افزایش می دهد.

با روشن شدن مشکلات و هزینه های مربوط به پیشگیری از تقلب در صورت های مالی، شناخت عوامل مربوطه که در این مقاله توصیف شدند حساب سازی، انگیزه ها، نحوه های اجرا، نظارت و نتایج نهایی که می توانند وقوع تقلب را تحت تأثیر قرار دهند شناسایی و پیشگیری به تحقیقات حسابداری و حسابرسی مربوط می شود.

واژه های اصلی

۱- تقلب در صورتهای مالی

۲- مدیریت و پاسخگویی

۳- قانون ۲۰۰۲- Sarbanes- oxley

۴- مخدوش کردن دفاتر

۵- روش های شناسایی و پیشگیری از تقلب

مقدمه

تقلب در صورت های مالی توجه بسیاری از مطبوعات مردم سرمایه گذاران جامعه مالی و قانون گذاران را بدلیل تقلب های زیادی که در شرکت های بزرگ زیر گزارش شده بود به خود جلب کرده است

این شرکت ها عبارتند از:

Lucent ، Xerox، RiteAid، Cendant، sunbeam، Enroncorpoyatin waste ، Global Grossirg، worldcom، Adelphia و Jyco مدیران اجرایی این شرکت و سایر شرکت ها متهم به حساب سازی دفاتر مخدوش کردن دفتار شدند و در بسیاری از موارد به محاکمه کشیده شدند و سپس محکوم شدند.
سقوط شرکت Enron تقریباً ۷۰ میلیارد دلار خسارت به سرمایه بازار وارد کرده است که برای تعداد چشمگیری از سرمایه گذاران، کارکنان و بازنشستگان نابودی می باشد سقوط شرکت Worldcom که بوسیله تقلب درصورت مالی اظهار شده صورت گرفت بزرگترین ورشکستگی در تاریخ ایالات متحده آمریکا می باشد از دست دادن سرمایه بازار ناشی از تقلب در صورت های مالی گزارش شده که شرکت های Enron ، worldcom، Qwest، Tyco Globalcrossig آن را مرتکب شدند در حدود ۴۶۰ میلیارد دلار بر آورد می شود (۲۰۰۲ و Cotton) رسوایی این شرکت ها و سایر شرکت ها باعث ایجاد سه پرسش شده است.

۱- سؤ مدیریت شرکت در آمریکا چقدر شدید است.
۲- آیا می توان به صورت های مالی شرکت اعتماد کرد
۳- حسابرسان کجا بودند.

می توان قبول کرد که اکثریت شرکت های که در آمریکا به طور علنی تجارت می کردند دارای یک مسئولیت مدیریت و پاسخگویی یک فرآیند گزارشگری مالی معتبر و کارهای حسابرسی مفید هستند و فعالیت خود را با یک روش اخلاقی و قانونی هدایت می کنند و از طریق پیشرفت های مداوم کیفیت و کمیت در آمدهای خود را فازیش می دهند با این وجود فراگیری تقلب ها صورت های مالی گزارش شده که بوسیله مخدوش کردن دفاتر (حساب سازی) ایجاد شده بود و شکست های حسابرسی اظهار شده مربوطه باعث کاهش اعتمام عموم مردم به شرکت های آمریکایی شده اند.

اعتبار، صحت و یکنواختی فرآیند گزارشگری مالی به سرمایه گذاران این امکان را می دهند تا تصمیم گیری های هوشمندانه داشته باشند صورت های مالی حسابرسی شده انتشار یافته که یک عملکرد مالی صحیح و صادقانه را نشان می دهند به جای اینکه یک تصویر مسرت بخش و درآمدهای تورمی و متقلب را نشان می دهند.

برای شرکای بازار از جمله سرمایه گذاران و اعتبار دهندگان مفید می باشند رسوایی شرکت های Worldcom,ENRON و سایر شکرت ها، ارائه ترازنامه ها یا صورت های سود و زیان جدید پیش نویس ترازنامه ها یا صورت های مالی برنامه ریزی شده و Castomized باعث کاهش اعتماد سرمایه گذاران به کیفیت و اعتبار سیستم مالی شده اند شرکای بازارهای سرمایه مثل سرمایه گذاران اعتبار دهندگان و تحلیگران تصمیمات سرمایه گذاری را براساس اطلاعات مالی می گیرند که توسط شرکت ها برای بازار رواج یافته است منتشر شده است بنابراین، کیفیت، اعتبار وسعت صورت های مالی حسابرسی شده انتشار یافته برای تخصیص موثر منابع در اقتصاد ضروری می باشند حسابرسان به اطلاعات نشان داده شده در صورت های مالی یک شرکت اعتبار می بخشند و این کار را با کاهش ریسکی انجام می دهند که ممکن است این اطلاعات از لحاظ مادی تحریف شوند.

تقلب در صورت های مالی

تقلب در صورتهای مالی یک تلاش ماهرانه توسط شرکت ها برای فریب دادن یا گمراه کردن استفاده کنندگان صورتهای مالی انتشار یافته بویژه سرمایه گذاران اعتبار دهندگان می باشد اینکار از طریق آماده سازی و انتشار صورتهای مالی صورت می گیرد که از لحاظ مادی تحریف شدند تقلب در صورتهای مالی شامل نیت و فریب می شود که توسط یک تیم باهوش از مقصران آگاه مثل مدیران اجرایی ارشد یا حسابرسان با مجموعه ای از طرح های خوب طراحی شده و یک شگرد قابل توجه صورت می گیرد تقلب در صورتهای مالی می تواند شامل طرح های زیر هم باشد.